首先，說說我對稅收籌劃的理解：

• ①稅收籌劃的本質：合法避稅；
• ②稅收籌劃理想的效果：能少交就少交，不能少交則晚交；
• ③稅收籌劃的手段：事先的策劃與安排，最忌諱事后運作；
• ④稅收籌劃的底線：未必合法，但一定不違法，稅局只能通過反避稅規制；
• ⑤稅收籌劃的訣竅：動手早些，再早些，越早越容易，越早越安全。

對于混合銷售：

如果不能把低稅率交付與高稅率交付截然分開，稅局將從高征稅。

為了籌劃稅收，會計人員會輔導合同的編寫，在一份合同中會假模假式地約定兩類交付的定價，當然總價款中會把低稅率交付估算得多一些。這類做法很普遍，完全是形式重于實質。會計要避稅，稅局要解釋，最后都向合同要形式。

商業折扣與現金折扣孰優孰劣？某商品價稅合計117萬，促銷時可做9折商業折扣，亦可9折現金折扣。采用商業折扣時，收入90萬，銷項稅15.3萬；采用現金折扣時，收入100萬，銷項稅17萬。這么算下來，采用現金折扣比采用商業折扣需多交增值稅1.7萬。

稅收籌劃的訣竅是早些，再早些：

能在合同簽訂階段明確的，就不要拖到賬務處理階段。譬如，合同簽訂時把貨物與服務明確分開報價。能在機構設置時明確的，就不要拖到費用分配階段。譬如，研發部門設立與研發人員編制的確立。能在記賬時明確的，就不要等到檢查稽核階段再做解釋。譬如，費用的明細與歸屬。

合同簽訂階段如何進行稅收籌劃？

• ①選擇恰當的簽約主體，對于多法人實體運營的集團，選擇低稅負主體與客戶簽約，綜合考慮流轉稅率與所得稅負擔；
• ②將合同額分拆，把商品銷售與服務銷售分開，讓銷售額分別適用不同的流轉稅率，盡量多簽低稅率的銷售部分；
• ③把回款與開票、確認收入分開，讓納稅義務后延。

為什么會計人怕稅務呢？

稅務于企業應當有兩層屬性，其一代表國家征稅，其二為企業服務。會計人怕的是第一層屬性，怕稅務行使職權對己不利。

有此想法，基于兩方面：

• ①站在稅務角度，他們有解釋權與裁量權，有日后的監督權，會計人惹不起、也躲不開；
• ②站在企業角度，會計賬多多少少有貓膩，自己也心虛。
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會計人切莫如此“籌劃”稅務：

• ①買發票（無論真假）平賬或套現，偷逃企業所得稅、個人所得稅；
• ②做兩套賬，收到貨款后不入賬，不確認收入，偷逃流轉稅、所得稅。這兩類做法不僅僅是職業道德的問題，而是以身試法。

會計人員即便沒有勇氣拒絕老板的無理要求，至少也要守住底線，不謀劃、不過問、不配合。

個稅稅率上限定為45%，股東分紅好還是漲薪好？

算算吧，股東在公司任職，他可以用領取薪酬的方式拿錢，也可以用分紅的方式拿錢。

假定股東工資夠高，股東若想多拿1萬元，公司需付18182元。

若股東通過分紅獲得這1萬元，公司需付12500元，另需多交4545元企業所得稅，合計支付17045元。

可見分紅比漲薪合適。

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